Impuestos en Chipre

Chipre - Visión general de impuestos

Bajo la legislación actual, Chipre tiene el régimen de impuestos más bajo en la Unión Europea y su rol como un centro financiero internacional se realza enormemente. Debido a la red de tratado de doble impuesto extenso, Chipre es una ubicación ideal para inversiones con Europa Central y Este y para inversiones con la Unión Europea.

Las provisiones principales de la legislación fiscal afectando las Compañías de Negocios Internacionales (IBC`s) se detallan a continuación:

  1. Residencia fiscal en Chipre
    • Una compañía es gravada si es residente de Chipre.
    • Una compañía es residente si su administración y control está en Chipre. La constitución de una compañía en Chipre no es suficiente para establecer la residencia.
    • Aunque el término “administración y control” no se definen en la legislación, generalmente se entiende como el lugar donde las reuniones de junta directiva se llevan a cabo o el lugar donde la mayoría de los miembros de la junta directiva residen.
    • Una compañía que es residente es gravada en Chipre en su ingreso mundial.
    • Tal ingreso incluye ganancias de actividades de negocios tales como comercio, fábricas, industrias, minería, agricultura, profesión o vocación, interés, alquileres de propiedad retenida, regalías y ganancias de venta de buena voluntad. Los impuestos extranjeros pagados son acreditados a los impuestos pagados en el mismo ingreso en Chipre.
    • Una compañía que no es residente, sólo será gravada en sus ganancias provenientes de un establecimiento permanente en Chipre. El término “establecimiento permanente” básicamente incluye una oficina, una sucursal, una fábrica o laboratorio, una mina, un yacimiento petrolífero, o un sitio de construcción para un proyecto que exceda tres meses. Alquileres de propiedad retenida ubicada en Chipre y ganancias de venta de buena voluntad en Chipre también son gravables independientemente de la existencia de un establecimiento permanente.
  2. Impuestos de Sociedades No hay distinción entre compañías locales y Compañías de Negocios Internacionales. Una tasa de impuesto de sociedades uniforme de 10% se aplica para todas las compañías. Exoneraciones de impuesto de sociedades:
    • Ingresos de dividendos recibidos en Chipre por una sociedad extranjera están exentos de impuestos en Chipre.
    • Ganancias devengadas de un establecimiento permanente en el extranjero están exentas de impuestos de sociedades excepto si: Más de 50% de las actividades de la compañía que paga resulta en ingresos de inversión; y El impuesto extranjero es considerablemente más bajo que la tasa de impuesto pagadero en Chipre.
    • Ganancias por la eliminación de valores no son gravables para todos los residentes gravables en Chipre (individuos y compañías).
    • El 50% de interés devengado aparte del interés devengado en el curso normal del negocio (aunque otro interés esté sujeto a impuesto de defensa como se explica más abajo).
      • Pérdidas fiscales: Pérdidas fiscales se pueden llevar adelante indefinidamente para ser lanzadas como ganancias futuras.
      • Asistencia de grupo Hay provisiones para asistencia de grupo donde compañías pueden transferir pérdidas a ganancias gravables de otras compañías en el mismo grupo. Dos compañías serán consideradas como parte del mismo grupo si una es subsidiaria de la otra en un 75% o ambas son subsidiarias de una tercera compañía en un 75%. Además, compañías de grupo deben ser residentes de Chipre.
      • Reorganizaciones/fusiones:La legislación fiscal adopta la directiva relevante de EU donde reorganizaciones, fusiones y adquisiciones pueden ser llevadas a cabo sin repercusiones fiscales.
  3. Contribución Especial para Impuesto de Defensa (impuesto de retención):
    • En los dividendos pagaderos : Hay un impuesto de retención del 15% en los dividendos distribuidos a los accionistas que son residentes de Chipre, pero no hay impuestos en dividendos pagados a los accionistas no residentes.
      Hay una distribución estimada de dividendos para una cantidad igual a 70% de las ganancias si no es realmente distribuida dentro de dos años después del final del año fiscal cuando las ganancias resultaron y el pago del 15% de impuesto de retención en la distribución estimada. Ganancias asignadas a accionistas no residentes no están sujetas a este impuesto.
    • En los dividendos recibidos : Dividendos recibidos de una compañía extranjera no están sujetos al 15% de impuesto de retención si:
      • La compañía que recibe los dividendos es dueña de por lo menos 1% de la compañía pagando el dividendo;
      • No más del 50% de las actividades la compañía que paga resulta en ingreso de inversión; y
      • El impuesto extranjero no es considerablemente más bajo que la tasa de impuesto pagadera en Chipre;
      • No hay impuesto en dividendos pagados por una compañía residente de Chipre a otra compañía residente en Chipre.
    • En interés devengado : Hay un impuesto del 10% en cualquier interés devengado por cualquier individuo o compañía residente en Chipre.
    • En interés y regalías pagaderas : No hay impuesto de retención en pagos de interés y regalías a individuos o compañías no residentes.
    • En alquileres : Hay un impuesto de retención del 3% en alquileres devengados por un residente en Chipre (después de la deducción del 25%). Nota: La contribución especial de defensa en los dividendos, intereses y alquileres se trata como impuesto sobre la renta para el propósito de Tratados de Doble Impuesto además del propósito de crédito fiscal unilateral.
  4. Impuesto de Ganancias de Capital: Ganancias de capital que resulten de la venta de propiedad retenida fuera de Chipre no está dentro del ámbito de impuesto de ganancias de capital. Impuesto de ganancias de capital sólo se aplica para propiedad retenida ubicada en Chipre.
  5. Impuesto de Valor Sumado: La tasa estandar VAT es el 15%. La tasa reducida es el 5%. Compañías Internacionales residentes pueden registrarse para Vat en Chipre para que se puedan beneficiar con una tasa de impuesto cero en comercio Intra Europea y recuperar aportación-VAT en gastos locales.

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